税効果会計における割引現在価値測定  [in Japanese] Discounted Present Value Measurement in Tax Effect Accounting  [in Japanese]

現在、国際的な税効果の会計処理方法は資産負債法が主流となっており、その理由としては資産負債法における貸借対照表アプローチにより、繰延税金資産、繰延税金負債の数値に意味ある解釈を与えられる点が支持されているものと考えられる。本稿においてはこうした資産負債法が国際的に主流となっているなかで、資産負債法の表す繰延税金資産、繰延税金負債が将来還付または支払うべき法人税の額であるとする以上、そこには貨幣の時間価値を考慮した割引現在価値測定が必要なのではないかという問題意識をもち、税効果会計における割引現在価値測定について考察するものである。税効果会計における割引現在価値測定について考察するにあたり、本稿においてはまず、問題提起として資産負債法が国際的に主流となっている現状を概観し、資産負債法の特徴を明確にしたうえで、割引現在価値測定との整合性について述べる。次に、税効果会計における割引現在価値測定の経緯と国際的動向を明らかにする。さらに事例を用いて割引現在価値測定を行った場合と行わない場合との財務諸表における影響について考察し、税効果会計における割引現在価値測定の是非について検討する。そして、税効果会計において割引現在価値測定を行う場合に問題となる利子率の選択について論述する。

Now, in tax effect accounting, liability method has become in use. As the reason, it is thought by balance sheet approach in liability method that the point that a meaningful interpretation can be given to the numerical value of deferred tax assets and deferred tax liabilities is supported. While such liability method is internationally in use in this paper, if deferred tax assets and deferred tax liabilities which liability method expresses will be return or the frame of income taxes which should be paid at all in the future, it has an awareness of the issues whether it is the thing which needs the discounted present value measurement in consideration of time value of money there, and the discounted present value measurement in tax effect accounting is considered. In this paper, the international present condition of liability method is surveyed first. And after clarifying the feature of liability method, adjustment with discounted present value measurement is described. Next, the circumstances and the international trend of discounted present value measurement in tax effect accounting are clarified. Furthermore, the influence in financial statements with the case where it does not carry out with the case where discounted present value measurement is performed using an example is considered, and the right or wrong of discounted present value measurement in tax effect accounting are examined. And when performing discounted present value measurement in tax effect accounting, selection of the rate of interest is stated.