Environmental Disclosure of Assets Retirement Obligations in Annual Securities Reports ("Yukashoken-Hokokusho") and the Audit Implications

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  • 有価証券報告書における資産除去債務の環境開示と監査
  • ユウカ ショウケン ホウコクショ ニ オケル シサン ジョキョ サイム ノ カンキョウ カイジ ト カンサ

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[要旨]近年, 投資家向けの制度財務報告での企業の環境問題の開示に関する財務報告基準や開示ルールは日本では初期段階にある。本稿は, 資産除去債務の会計基準が初年度適用された日本の上場企業の2011年の有価証券報告書における環境開示を分析している。そして, 資産除去債務での会計の見積りの不確実性の監査の意味合いを検討している。分析の結果, 有価証券報告書に資産除去債務に関連した環境開示企業は非常に少なく, また経営者が将来の環境コストに関連した不確実性や資産除去債務に関する公正価値の見積りをどのように検討したのかを理解するには情報が不十分であった。よって, 有価証券報告書での資産除去債務の会計に関連した特別な環境開示指針が必要である。 [Abstract] Currently, financial reporting standards and disclosure rules related to environmental issues in regulatory financial reports for investors are still embryonic in Japan. This paper examines issues of environmental disclosure related to accounting for asset retirement obligations (hereafter "AROs") from the viewpoint of the specific first-time adoption issues in 2011 in Annual Securities Reports ("Yukashoken- Hokokusho") in accordance with the Financial Instruments and Exchange Act (Act No. 25 of 1948), in Japan, the reports being prepared by the Japanese listed companies. This paper also considers auditing implications of estimation uncertainty associated with the accounting estimate in AROs. As a result, very few companies include environmental disclosure related to AROs , and there is insufficient information to understand about how managements considered the uncertainty related to the future environmental costs and the estimation of fair value for AROs. Therefore, it is needed specific environmental disclosure guidance for Annual Securities Reports related to accounting for AROs.

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