Konzernbilanzpolitik
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Konzernbilanzpolitik
（Hagener betriebswirtschaftliche Abhandlungen, 5）
Physica-Verlag, c1989
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注記
Bibliography: p. 517-577
内容説明・目次
内容説明
Das Bilanzrichtlinien-Gesetz hat in einigen Bereichen der Konzernrechnungslegung zu wesentlichen AEnderungen gefuhrt. Davon betroffen sind auch konzernbilanzpolitische Gestaltungen. In der vorliegenden Monographie wird erstmals eine umfassende Darstellung der Konzernbilanzpolitik gegeben. Im ersten Teil der Arbeit wird das theoretische Konzept der Konzernbilanzpolitik im einzelnen dargelegt. Ausgehend von einer Bestimmung des Begriffsinhaltes der Konzernbilanzpolitik wird aufgezeigt, welche konzernbilanzpolitischen Aktionsparameter zur Erreichung dieser Ziele eingesetzt werden koennen. Im zweiten Teil der Arbeit werden dann die konzernbilanzpolitischen Aktionsparameter im einzelnen dargelegt und anhand eines vorher erarbeiteten Beurteilungskataloges analysiert. Die einzelnen Aktionsparameter sind in einem Tabellenteil zusammengefasst, der auch dem Praktiker innerhalb kurzer Zeit einen UEberblick uber die gesamte Palette konzernbilanzpolitischer Aktionsparameter gibt.
目次
1. Kapitel: Grundlegung.- I. Problemstellung.- II. Untersuchungsablauf.- III. Abgrenzung des Untersuchungsbereichs.- 2. Kapitel: Das Konzernbilanzpolitische Konzept.- I. Zweck der Konzernrechnungslegung.- II. Charakterisierung der Konzernbilanzpolitik.- 1 Begriffliche Abgrenzung.- 2 Konzernbilanzpolitik als Bestandteil der Konzernpolitik.- III. Ziele der Konzernbilanzpolitik.- 1 Zur Vorgehensweise.- 2 Zielelemente.- 3 Zielentwicklung.- 3.1 UEbertragung einzelbilanzpolitischer Ziele auf die Konzernbilanzpolitik.- 3.1.1 Einzelbilanzpolitische Ziele.- 3.1.1.1 UEberblick.- 3.1.1.2 Finanzpolitische Ziele.- 3.1.1.3 Publizitatspolitische Ziele.- 3.1.1.4 Ziele der Geschaftsleitung.- 3.1.2 Transformation in konzernbilanzpolitische Ziele.- 3.2 Deduktion weiterer konzernbilanzpolitischer Ziele.- 3.2.1 Ableitung aus der Konzernpolitik i.V.m. dem Zweck des Konzernabschlusses.- 3.2.1.1 Einfuhrung.- 3.2.1.2 Reduzierung der Umsatzerloese bzw. der Bilanzsumme zur Adaption an bestimmte gesetzliche Vorschriften.- 3.2.1.3 Tendenzielle Anpassung des Konzernjahresuberschusses an den JahresuberschuB des Mutterunternehmens.- 3.2.2 Ableitung aus den Informationsinteressen der KonzernabschluBinteressenten.- 3.2.2.1 Einfuhrung.- 3.2.2.2 Anteilseigner.- 3.2.2.3 Glaubiger.- 3.2.2.4 Arbeitnehmer.- 3.2.2.5 Lieferanten und Abnehmer.- 3.2.2.6 Konkurrenten.- 3.2.2.7 Fiskus.- 3.2.2.8 OEffentlichkeit.- 3.2.3 Ableitung aus den Zielen der Konzernleitung.- 4 Zielrelationen.- IV. Aktionsparameter der Konzernbilanzpolitik.- 1 Strukturierung konzernbilanzpolitischer Aktionsparameter.- 1.1 Grundstrukturen der Aktionsparameter.- 1.1.1 Begriff des Aktionsparameters.- 1.1.2 Wahlrechte.- 1.1.3 Spielraume.- 1.1.4 Wahlrechte mit Spielraumimplikation.- 1.1.5 Materiality-Aktionsparameter.- 1.2 Verknupfung der Aktionsparameter.- 2 Systematisierung konzernbilanzpolitischer Aktionsparameter.- 2.1 Anspruch an eine Systematisierung.- 2.2 Moegliche Systematisierungsansatze.- 2.3 Angewandtes Systematisierungskonzept.- V. Grenzen der Konzernbilanzpolitik.- 1 Einfuhrung.- 2 Stetigkeitsgrundsatz.- 2.1 Einfuhrung.- 2.2 Bewertungsstetigkeit.- 2.3 Darstellungsstetigkeit.- 2.4 Konsolidierungsmethodenstetigkeit.- 3 Generalklausel.- 4 Antagonistische Konsolidierungsmassnahmen.- VI Durchfuhrung der Konzernbilanzpolitik.- 1 Szenarium des Mitteleinsatzes.- 2 Mittelauswahl.- 2.1 Grundkonstellation der Mittelauswahl.- 2.2 Auswahlkriterien.- 2.2.1 Ermittlung der Auswahlkriterien.- 2.2.2 Einzeldarstellung der Auswahlkriterien.- 2.2.2.1 Erkennbarkeit.- 2.2.2.2 Bindungswirkung.- 2.2.2.3 Zeitliche Flexibilitat.- 2.2.2.4 Teilbarkeit.- 2.2.2.5 Bindungsdauer.- 2.2.2.6 Wirtschaftlichkeit.- 2.3 Mitteileinsatz bei den verschiedenen Grundkonstellationen.- VII. Generierung eines dreistufigen Verfahrens zur Beurteilung konzernbilanzpolitischer Aktionsparameter.- 1 Erste Stufe: Inhaltliche Spezifizierung der Aktionsparameter.- 2 Zweite Stufe: Wirkungsanalyse der Aktionsparameter.- 2.1 Methode der Bilanzanalyse als Beurteilungskriterium.- 2.2 Angewandtes Beurteilungskonzept.- 2.2.1 Einfuhrung.- 2.2.2 Bestimmung der Primarwirkungen.- 2.2.2.1 Kategorisierung und Typisierung der Aktionsparameter.- 2.2.2.2 EinfluBebene.- 2.2.2.3 Wirkungsrichtung.- 2.2.3 Bestimmung der Sekundarwirkungen.- 2.3 Generelle Kennzahlenbeeinflussungen durch Aktionsparameter.- 2.3.1 Kennzahlenbeeinflussung durch ergebniswirksame Aktionsparameter.- 2.3.2 Kennzahlenbeeinflussung durch strukturwirksame Aktionsparameter.- 2.4 Zusammenfassung: Erfassungsbogen fur die Wirkungsanalyse.- 3 Dritte Stufe: Auswahlkriterien fur die Aktionsparameter.- 3. Kapitel: Analyse des Konzernbilanzpolitischen Instrumentariums.- I. Zur Vorgehensweise.- II. Gestaltungsparameter zum KonzernabschluB in seiner Gesamtheit.- 1 UEberblick.- 2 Erstellungsparameter.- 2.1 Erstellungsspielraum bei Abgrenzung der einheitlichen Leitung.- 2.2 Erstellungswahlrecht bei Unterschreitung bestimmter Groessenkriterien.- 2.3 Brutto-versus Nettomethode.- 2.4 Erstellungswahlrecht eines Teilkonzernabschlusses - Sitz des Mutterunternehmens innerhalb der EG.- 2.5 Erstellungswahlrecht eines Teilkonzernabschlusses - Sitz des Mutterunternehmens ausserhalb der EG.- 3 Einbeziehungsparameter.- 3.1 Einbeziehungsspielraum bei Abgrenzung der einheitlichen Leitung.- 3.2 Einbeziehungsspielraum bei konzernfremder Tatigkeit.- 3.3 Einbeziehungswahlrecht bei Beschrankung der Rechte des Mutterunternehmens.- 3.4 Einbeziehungswahlrecht bei Informationsbeschaffungsschwierigkeiten.- 3.5 Einbeziehungswahlrecht bei Weiterverausserungsabsicht.- 3.6 Einbeziehungswahlrecht - materiality.- 4 Stichtagsparameter.- 4.1 Vom Mutterunternehmen abweichender Stichtag.- 4.2 Aufstellungswahlrecht von Zwischenabschlussen.- 4.3 Angabespielraum bei der Nichtaufstellung von Zwischenabschlussen.- 4.4 Ausweisparameter bei Nichtaufstellung eines Zwischenabschlusses.- 5 Vergleichbarmachungsparameter.- 5.1 Angabespielraum bei verandertem Konsolidierungskreis.- 5.2 Ausweiswahlrecht bei verandertem Konsolidierungskreis.- III. Gestaltungsparameter in der Konzernbilanz.- 1 Gliederungsparameter.- 1.1 UEberblick.- 1.2 Allgemeine Gliederungsparameter.- 1.3 Konzernspezifische Gliederungsparamter.- 1.3.1 Zusammengefasster Ausweis der Vorrate - materiality.- 1.3.2 Ausweis von bestimmten Eigenkapitalkorrekturen.- 2 Konzerneinheitliche Bilanzierungs- und Bewertungsparameter.- 2.1 Einfuhrung.- 2.1.1 Bedeutungsinhalt der Einheitlichkeit.- 2.1.2 Durchfuhrung der einheitlichen Bewertung.- 2.1.3 Exkurs: Verhaltnis von Kapitalkonsolidierung und konzerneinheitlicher Bewertung.- 2.1.4 Vorgehensweise zur Untersuchung der konzerneinheitlichen Bilanzierungs- und Bewertungsparameter.- 2.2 Allgemeine Bilanzierungs- und Bewertungsparameter.- 2.2.1 Bilanzierungsparameter.- 2.2.2 Bewertungsparameter.- 2.2.2.1 Ermittlung der Anschaffungskosten.- 2.2.2.2 Ermittlung der Herstellungskosten.- 2.2.2.3 Spezielle Bewertungsverfahren.- 2.2.2.4 Ermittlung der Abschreibungen.- 2.2.2.5 Ermittlung der Ruckstellungen.- 2.2.2.6 Ermittlung der Pensionsruckstellungen.- 2.2.2.7 Abwertungsparameter.- 2.2.2.8 Aufwertungsparameter.- 2.3 Konzernspezifische Bilanzierungs- und Bewertungsparameter.- 2.3.1 UEbernahmewahlrecht von besonderen Wertansatzen bei Kreditinstituten und Versicherungsunternehmen.- 2.3.2 Verzicht auf die einheitliche Bewertung - materiality.- 2.3.3 Ausnahmefalle von der einheitlichen Bewertung.- 2.3.4 UEbernahme steuerlich zulassiger Werte.- IV. Gestaltungsparameter in der Konzern-GuV.- 1 Umsatzkosten-versus Gesamtkostenverfahren.- 2 Verzicht auf die Aufwands- und Ertragskonsolidierung - materiality.- V. Konsolidierungsparameter.- 1 Umrechnungsparameter.- 1.1 UEberblick.- 1.2 Stichtagskursmethode versus Umrechnung mit differenzierten Wechselkursen.- 1.3 Wahl zwischen zeitgleich notierten Wechselkursen.- 1.4 Ausweisparameter in der Konzern-GuV.- 1.5 Umrechnung von indexierten Jahresabschlussen bei Hochinflationslandern.- 2 Kapitalkonsolidierungsparameter.- 2.1 UEberblick.- 2.2 Generelle Kapitalkonsolidierungsparameter.- 2.2.1 Erstkonsolidierungsparameter.- 2.2.1.1 Verrechnungszeitpunkt.- 2.2.1.2 Buchwert-versus Neubewertungsmethode.- 2.2.1.3 Reservenzuordnung bei aktivem Unterschiedsbetrag - Spielraume.- 2.2.1.4 Reservenzuordnung bei aktivem Unterschiedsbetrag - Zuordnungsmethoden.- 2.2.1.5 Spielraume bei der Bestimmung von stillen Lasten.- 2.2.1.6 Vollaufdeckung stiller Lasten bei passivem Unterschiedsbetrag.- 2.2.1.7 Folgeparameter: Zurechnungsmethoden im Fall von Minderheitsgesellschaftern.- 2.2.1.8 Verrechnungswahlrecht von aktiven und passiven Unterschiedsbetragen.- 2.2.2 Folgekonsolidierungsparameter.- 2.2.2.1 Abschreibungshoehe des Geschafts-oder Firmenwertes.- 2.2.2.2 Rucklagenverrechnung des Geschafts- oder Firmenwertes.- 2.2.2.3 Spielraume bei der Aufloesung eines passiven Unterschiedsbetrages.- 2.2.2.4 Erfolgsneutrale Verrechnung des hochgerechneten Betrages bei Minderheitsgesellschaftern.- 2.2.2.5 Eigenkapitalkorrekturen beim Ausgleichsposten.- 2.2.3 Endkonsolidierungsparameter.- 2.3 Spezielle Kapitalkonsolidierungsparameter.- 2.3.1 Interessenzusammenfuhrungsmethode.- 2.3.2 Erwerb eines Tochterunternehmens gegen Ausgabe von Anteilen.- 2.3.3 Saldierung der eigenen Anteile des Tochterunternehmens mit der Rucklage nach 272 Abs. 4 HGB.- 2.3.4 Saldierung der nicht eingeforderten ausstehenden Einlagen bei Tochterunternehmen mit dem Grundkapital.- 3 Parameter bei der Equity-Methode.- 3.1 UEberblick.- 3.2 Aktionsparameter hinsichtlich der Anwendung der Equity-Methode.- 3.2.1 Feststellung des massgeblichen Einflusses auf die Geschafts- und Finanzpolitik - Spielraum.- 3.2.2 Verzicht auf die Anwendung der Equity-Methode - materiality.- 3.3 Kapitalkonsolidierungsparameter mit analoger Geltung bei der Equity-Methode.- 3.4 Spezielle Bewertungsverfahren bei der Equity-Methode.- 3.4.1 Buchwert-versus Kapitalanteilsmethode.- 3.4.2 Anwendung konzerneinheitlicher Bewertungsmethoden.- 3.4.3 Verbundergebniseliminierung - Anwendungsparameter.- 3.4.4 Quotale Verbundergebniseliminierung.- 4 Parameter bei der Quotenkonsolidierung.- 4.1 UEberblick.- 4.2 Quotenkonsolidierung versus Equity-Methode.- 5 Parameter bei der Schuldenkonsolidierung.- 5.1 Verzicht auf die Schuldenkonsolidierung - materiality.- 5.2 Verrechnung eingeforderter ausstehender Einlagen des Mutterunternehmens.- 5.3 Anzahlungen auf Gegenstande des Anlagevermoegens.- 5.4 Drittschuldverhaltnisse.- 6 Parameter bei der Zwischenergebniseliminierung.- 6.1 UEberblick.- 6.2 Verzicht auf die Zwischenergebniseliminierung - materiality.- 6.3 Verzicht auf die Zwischenergebniseliminierung bei Lieferung oder Leistung zu marktublichen Bedingungen.- 6.4 Konzernherstellungskosten.- 6.5 Konzernanschaffungskosten.- 6.6 Neutralisierung von Zwischengewinnen durch steuerliche Begunstigungsvorschriften.- 6.7 Verfahren zur Ermittlung der Konzernbestande im Vorratsvermoegen.- 6.8 Ermittlung der Zwischenergebnisse im Vorratsvermoegen.- 6.9 Hoehe der Zwischenergebniseliminierungen.- 7 Parameter bei der Steuerabgrenzung.- 7.1 UEberblick.- 7.2 Parameter bei 274 i.V.m. 298 Abs. 1 HGB.- 7.3 Parameter bei 306 HGB.- 7.3.1 Abgrenzung der Ursachen.- 7.3.2 Anzuwendender Steuersatz.- 7.3.3 Gesamt-versus Einzelbetrachtung.- 7.3.4 Verrechnungswahlrecht mit den Posten nach 274 HGB.- VI Gestaltungsparameter im Konzernanhang.- 1 UEberblick.- 2 Verzicht auf die Angabe von Beteiligungsunternehmen - materialtiy.- 3 Verzicht auf die Angabe von Eigenkapital und Ergebnisbei nicht offenlegungspflichtigen Unternehmen.- 4 Schutzklausel.- 5 Angabe von sonstigen finanziellen Verpflichtungen - materialty.- 6 Verzicht auf die Segmentpublizitat - Spielraum.- 7 Verzicht auf die Segmentpublizitat - Wahlrecht.- VII. Additive Aktionsparameter bei einem Konzernabschluss nach PublG.- 1 UEberblick.- 2 Erstellungsspielraum bei Abgrenzung der einheitlichen Leitung.- 3 Erstellungswahlrecht eines Teilkonzernabschlusses.- 4 Anwendung einer abweichenden Gliederung.- 5 Bewertungswahlrechte.- 6 Nichtoffenlegung der GuV.- 7 Zusatzwahlrechte bei Offenlegung der GuV.- 7.1 Anwendung einer abweichenden GuV-Gliederung.- 7.2 Ausweiswahlrecht fur personenbezogene Steuern.- 8 Ausweisparameter im Konzernanhang.- 4. Kapitel: Ergebnis der Untersuchung Konzern-Bilanzpolitischer Aktionsparameter.- Gesetze, Richtlinien, Bundestags- und Bundesrats-Drucksachen.- Abbildungsverzeichnis.- Tabellenverzeichnis.- Abkurzungsverzeichnis.
「Nielsen BookData」 より