Reform der Besteuerung des Einkommens : Notwendigkeit, Anforderungen und Möglichkeiten
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Reform der Besteuerung des Einkommens : Notwendigkeit, Anforderungen und Möglichkeiten
（Gabler Edition Wissenschaft）
Deutscher Universitäts-Verlag, 2005
1. Aufl
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Neufassung der Besteuerung des Einkommens : Notwendigkeit, Anforderungen und Möglichkeiten
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Dissertation European Business School Oestrich-Winkel, 2005 -- t. p. verso
Description and Table of Contents
Description
Christian C. Reif formuliert notwendige und wunschenswerte Anforderungen an die Besteuerung des Einkommens in Deutschland und entwickelt einen allgemein anwendbaren Beurteilungskatalog fur Einkommensteuersysteme. Er analysiert drei haufig diskutierte, aus der wissenschaftlichen Forschung stammende Reformvorschlage und leitet uberzeugende Handlungsempfehlungen und Anregungen fur den Gesetzgeber ab.
Table of Contents
1 Einleitung.- 1.1 Entwicklung der Besteuerung des Einkommens in Deutschland.- 1.2 Notwendigkeit einer Reform der Einkommensbesteuerung.- 1.3 Abgrenzung der Disziplin Steuerlehre.- 1.4 Untersuchungsgegenstand und Ziel der Arbeit.- 1.5 Gang der Untersuchung und Methodologie der Analyse.- 2 Systematische Moeglichkeiten der Besteuerung.- 2.1 Grundlagen der Besteuerung in Deutschland.- 2.1.1 Staatstheoretische und verfassungsrechtliche Begrundung der Besteuerung.- 2.1.2 Finanzwissenschaftliches Gerechtigkeitsverstandnis.- 2.1.3 Steuerrechtswissenschaftliches Gerechtigkeitsverstandnis.- 2.1.4 Leistungsfahigkeitsindikatoren als Basis der Steuersystemgestaltung.- 2.2 Konsumierbares Einkommen - Einkommensorientiertes Steuersystem.- 2.2.1 Grundlagen einer einkommensorientierten Besteuerung.- 2.2.2 Konzeptionen der einkommensorientierten Besteuerung.- 2.2.2.1 Quellentheorie.- 2.2.2.2 Reinvermoegenszugangstheorie.- 2.2.2.3 Markteinkommenstheorie.- 2.2.3 Integration der Unternehmensbesteuerung.- 2.3 Konsumiertes Einkommen -Konsumorientiertes Steuersystem.- 2.3.1 Grundlagen einer konsumorientierten Besteuerung.- 2.3.2 Konzeptionen der konsumorientierten Besteuerung.- 2.3.2.1 Indirekte Konsumsteuer.- 2.3.2.2 Persoenliche allgemeine Ausgabensteuer.- 2.3.2.3 Sparbereinigte Einkommensteuer.- 2.3.2.4 Zinsbereinigte Einkommensteuer.- 2.3.3 Integration der Unternehmensbesteuerung.- 2.3.3.1 Unternehmensbesteuerung und sparbereinigte Einkommensteuer.- 2.3.3.2 Unternehmensbesteuerung und zinsbereinigte Einkommensteuer.- 2.4 Konsumierbares Vermoegen -Vermoegensorienttertes Steuersystem.- 2.4.1 Grundlagen einer vermoegensorientierten Besteuerung.- 2.4.2 Konzeptionen der vermoegensorientierten Besteuerung.- 2.4.3 Integration der Unternehmensbesteuerung.- 2.5 Abgeleiteter Beurteilungskatalog: Modul I.- 3 Gestaltung des Einkommensteuersystems.- 3.1 Bestimmung der Gestaltungselemente.- 3.2 Steuersubjekt.- 3.2.1 Funktion und Bedeutung.- 3.2.2 Universalitatsprinzip.- 3.2.3 Individualprinzip.- 3.3 Steuerobjekt.- 3.3.1 Funktion und Bedeutung.- 3.3.2 Totalitatsprinzip.- 3.4 Bemessungsgrundlage.- 3.4.1 Funktion und Bedeutung.- 3.4.2 Nettoprinzip.- 3.4.2.1 Objektives Nettoprinzip.- 3.4.2.1.1 Werbungskosten und Betriebsausgaben.- 3.4.2.1.2 Verlustverrechnung.- 3.4.2.2 Subjektives Nettoprinzip.- 3.4.2.2.1 Existenzminimum.- 3.4.2.2.2 Unterhaltsaufwendungen.- 3.4.2.2.3 Vorsorgeaufwendungen.- 3.4.2.2.4 Sonderausgaben.- 3.4.2.2.5 Aussergewoehnliche Belastungen.- 3.4.2.2.6 Spendenabzug.- 3.4.3 Periodizitatsprinzip.- 3.4.4 Zu- und Abflussprinzip.- 3.4.5 Nominalwertprinzip.- 3.5 Steuertarif.- 3.5.1 Funktion und Bedeutung.- 3.5.2 Tariftypen.- 3.5.2.1 Proportionaler Tarifverlauf.- 3.5.2.2 Progressiver Tarifverlauf.- 3.5.2.2.1 Indirekt progressiver Tarifverlauf.- 3.5.2.2.2 Direkt progressiver Tarifverlauf.- 3.5.2.3 Regressiver Tarifverlauf.- 3.5.3 Tarifformen.- 3.5.3.1 Stufentarife.- 3.5.3.2 Formeltarife.- 3.5.4 Tarifmodifikationen.- 3.5.4.1 Freibetrag und Freigrenze.- 3.5.4.2 Progressionsvorbehalt und Vermeidung der kalten Progression.- 3.5.4.3 Splitting.- 3.6 Abgeleiteter Beurteilungskatalog: Modul II.- 4 Definierte Anforderungen an Einkommensteuersysteme.- 4.1 Auswahl der definierten Anforderungen.- 4.2 Effizienz.- 4.2.1 Abgrenzung der Anforderung.- 4.2.2 Transaktionskosteneffizienz.- 4.2.3 Allokationseffizienz.- 4.2.3.1 Intersektorale Neutralitat.- 4.2.3.1.1 Investitionsneutralitat.- 4.2.3.1.2 Finanzierungsneutralitat.- 4.2.3.1.3 Rechtsformneutralitat.- 4.2.3.2 Intertemporale Neutralitat.- 4.3 Effektivitat.- 4.3.1 Abgrenzung der Anforderung.- 4.3.2 E-Government-Anwendungen.- 4.3.3 Tax-Compliance-Strategien.- 4.3.4 Steuermoralforschung.- 4.4 Einfachheit.- 4.4.1 Abgrenzung der Anforderung.- 4.4.2 Steuerliche Lenkungsnormen.- 4.4.3 Sprachstil.- 4.4.4 Typisierungen und Pauschalierungen.- 4.5 Verlasslichkeit und Rechtssicherheit.- 4.5.1 Abgrenzung der Anforderung.- 4.5.2 Rechtsabweichungsverbot und Rechtsanwendungsgebot.- 4.5.3 Gesetzesbestimmtheit.- 4.5.4 Frequenz der Gesetzesmodifikationen.- 4.5.5 Stichtagsprinzip.- 4.5.6 Ruckwirkung von Gesetzen.- 4.6 Abgeleiteter Beurteilungskatalog: Modul III.- 5 Analyse und Beurteilung ausgewahlter Reformvorschlage.- 5.1 Selektion der untersuchten Reformvorschlage.- 5.2 Das Einkommensteuergesetzbuch.- 5.2.1 Kurzcharakterisierung des Reformvorschlags.- 5.2.2 Steuersystematische Einordnung.- 5.2.2.1 Leistungsfahigkeitsindikator.- 5.2.2.2 Integration der Unternehmensbesteuerung.- 5.2.3 Gestaltung des Einkommensteuersystems.- 5.2.3.1 Steuersubjekt.- 5.2.3.1.1 Universalitatsprinzip.- 5.2.3.1.2 Individualprinzip.- 5.2.3.2 Steuerobjekt.- 5.2.3.3 Bemessungsgrundlage.- 5.2.3.3.1 Nettoprinzip.- 5.2.3.3.2 Periodizitats- und Annuitatsprinzip.- 5.2.3.3.3 Zu- und Abflussprinzip.- 5.2.3.3.4 Nominalwertprinzip.- 5.2.3.4 Steuertarif.- 5.2.3.4.1 Tariftyp.- 5.2.3.4.2 Tarifform.- 5.2.3.4.3 Tarifmodifikation.- 5.2.4 Umsetzung definierter Anforderungen.- 5.2.4.1 Effizienz.- 5.2.4.1.1 Transaktionskosteneffizienz.- 5.2.4.1.2 Allokationseffizienz und Entscheidungsneutralitat.- 5.2.4.2 Effektivitat.- 5.2.4.3 Einfachheit.- 5.2.4.4 Verlasslichkeit und Rechtssicherheit.- 5.3 Die Einfachsteuer.- 5.3.1 Kurzcharakterisierung des Reformvorschlags.- 5.3.2 Steuersystematische Einordnung.- 5.3.2.1 Leistungsfahigkeitsindikator.- 5.3.2.2 Integration der Unternehmensbesteuerung.- 5.3.3 Gestaltung des Einkommensteuersystems.- 5.3.3.1 Steuersubjekt.- 5.3.3.1.1 Universalitatsprinzip.- 5.3.3.1.2 Individualprinzip.- 5.3.3.2 Steuerobjekt.- 5.3.3.3 Bemessungsgrundlage.- 5.3.3.3.1 Nettoprinzip.- 5.3.3.3.2 Periodizitats- und Annuitatsprinzip.- 5.3.3.3.3 Zu-und Abflussprinzip.- 5.3.3.3.4 Nominalwertprinzip.- 5.3.3.4 Steuertarif.- 5.3.3.4.1 Tariftyp.- 5.3.3.4.2 Tarifform.- 5.3.3.4.3 Tarifmodifikation.- 5.3.4 Umsetzung definierter Anforderungen.- 5.3.4.1 Effizienz.- 5.3.4.1.1 Transaktionskosteneffizienz.- 5.3.4.1.2 Allokationseffizienz.- 5.3.4.2 Effektivitat.- 5.3.4.3 Einfachheit.- 5.3.4.4 Verlasslichkeit und Rechtssicherheit.- 5.4 Die duale (analytische) Einkommensteuer.- 5.4.1 Kurzcharakterisierung des Reformvorschlags.- 5.4.2 Steuersystematische Einordnung.- 5.4.2.1 Leistungsfahigkeitsindikator.- 5.4.2.2 Integration der Unternehmensbesteuerung.- 5.4.3 Gestaltung des Einkommensteuersystems.- 5.4.3.1 Steuersubjekt.- 5.4.3.1.1 Universalitatsprinzip.- 5.4.3.1.2 Individualprinzip.- 5.4.3.2 Steuerobjekt.- 5.4.3.3 Bemessungsgrundlage.- 5.4.3.3.1 Nettoprinzip.- 5.4.3.3.2 Periodizitats- und Annuitatsprinzip.- 5.4.3.3.3 Zu- und Abflussprinzip.- 5.4.3.3.4 Nominalwertprinzip.- 5.4.3.4 Steuertarif.- 5.4.3.4.1 Tariftyp.- 5.4.3.4.2 Tarifformen.- 5.4.3.4.3 Tarifmodifikationen.- 5.4.4 Umsetzung definierter Anforderungen.- 5.4.4.1 Effizienz.- 5.4.4.1.1 Transaktionskosteneffizienz.- 5.4.4.1.2 Allokationseffizienz.- 5.4.4.2 Effektivitat.- 5.4.4.3 Einfachheit.- 5.4.4.4 Verlasslichkeit und Rechtssicherheit.- 5.5 Beurteilung der Reformvorschlage.- 5.5.1 Methodik der Beurteilung.- 5.5.2 Beurteilung der steuersystematischen Gestaltung.- 5.5.2.1 Das Einkommensteuergesetzbuch.- 5.5.2.2 Die Einfachsteuer.- 5.5.2.3 Die duale (analytische) Einkommensteuer.- 5.5.3 Beurteilung der Gestaltung des Einkommensteuersystems.- 5.5.3.1 Das Einkommensteuergesetzbuch.- 5.5.3.2 Die Einfachsteuer.- 5.5.3.3 Die duale (analytische) Einkommensteuer.- 5.5.4 Beurteilung der Umsetzung definierter Anforderungen.- 5.5.4.1 Das Einkommensteuergesetzbuch.- 5.5.4.2 Die Einfachsteuer.- 5.5.4.3 Die duale (analytische) Einkommensteuer.- 5.5.5 Grenzen der Untersuchung.- 6 Schlussteil.- 6.1 Zusammenfassung der Untersuchungsergebnisse.- 6.2 Ansatze fur weiteren Forschungsbedarf.- 6.3 Schlussbemerkung und Ausblick.- Rechtsprechungsverzeichnis.
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