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甘粕 潔 現代監査 2010 (20), 26-34, 2010
日本公認会計士協会が財務諸表監査における不正への対応指針として示した監査基準委員会報告書第40号は，「不正リスク要因」すなわち「不正に関与しようとする動機やプレッシャーの存在を示す，又は不正を実行する機会を与える事象や状況」の識別を重視している。不正リスク要因は，米国の犯罪学者クレッシーによる横領の発生要因に関する仮説に基づく概念である。クレッシーの仮説は，横領は信頼に背く行為であり，不正リスク…
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